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2021年税务师税法II考试资料题库含历年真题

发布日期:2021-09-14 11:18   来源:未知   阅读:

  【解析】该企业符合小型微利企业的认定条件,因此,年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。2019年应缴纳的企业所得税100×25%×20%+()×50%×20%=19(万元)。

  【解析】AD两项,利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、香港免费姿料蓝月亮!支付所得的个人的住所地确定;C项,权益性投资资产转让所得,按照被投资企业所在地确定。

  4.2020年甲公司销售一批产品,开具增值税专用发票上注明价款40万元、金额栏注明折扣价款3万元。适用增值税税率为13%,甲公司应确认的产品销售收入为( )万元。[2014年线

  【解析】企业为促进商品销售而在商品价上给予的价格扣除,属于商业折扣,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。因此,销售收入=40-3=37(万元)。

  5. 2013年甲房地产公司采用银行按揭方销售商品房,为购房者的按揭贷款提供价值1500万元担保。下列关于该担保金税务处理的说法,正确的是( )。[2014年真题]

  6. 张某为熟食加工个体户,2020年取得生产经营收入20万元,生产经营成本为18万元(含购买一辆非经营用汽车支出8万元);另取得个人文物拍卖收入30万元。不能提供原值凭证,该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某2020年个人所得税税事项的表述中,正确的是( )。[2014年真题改编]

  【解析】A项,非经营用小汽车支出不得在税前扣除;B项,个体工商户2019年1月1日起的生产经营所得,应适用税法修改后的费用减除标准,即每月5000元。应纳税所得额=该年度收入总额一成本、费用及损失当年投资者本人的费用扣除额=20-(18-8)-0.5×12=4(万C项,纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证,不能正确计算财产原值的,按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税;拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的,按转让收入额的2%计算缴纳个人所得税;D项,拍卖物品属于财产转让所得,不属于体工商户的生产经营所得,不能一并征收个人所得税。

  【解析】未在公司任职取得的作为独立董事的收入应该按劳务报酬计征个人所得税,对个人通过中国教育发展基金会用于公益、救济性捐赠,准予在人所得税税前全额扣除。扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得,按次或者按月预扣预缴个人所得税。劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额,每次收入不超过4000元的,减除费用按800元算;每次收入4000元以上的,减除费用按20%计算。劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,适用20%~40%的超额累进预扣率。应预缴个人所得税80000×(1-20%)-30000x30%-2000=8200(元)。

  10. 钱某在某上市公司任职,任职期间该公司授予钱某限售股3万股,该批限售股已于2012年年初解禁。2020香港三肖期期中,钱某在8月份之前陆续买进该公司股票2万股,股票平均买价为5.4元/股,但限售股授予价格不明确。2012年8月钱某以元/股的价格卖出公司股票4万股。在不考虑股票买卖过程中其他相关税费的情况下,钱某转让4万股股票应缴纳个人所得税()元。[2013年线

  【解析】转让限售股中存在限售股成本不明确的,按转让收入的15%确定限售股原值和合理税费,以转让收入减去原值和合理税费后的余额乘以20%税率,计算个人所得税。纳税人同时持有限售股及该股流通股的其股票转让所得,按照限售股优先原则。钱某转让的4万股股票中,有3万股是限售股,1万股是上市公司的流通股股票。个人转让上市公司的股票是免征个人所得税的,所以钱某应纳个所得税=8×30000×(1-15%)×20%=40800(元)。